Регистрация оффшорных компаний в Австрии, открытие банковских счетов иностранным физическим и юридическим лицам в Австрии, финансовые и страховые услуги в Вене

Штифтунг (Stiftung) в переводе с немецкого языка означает учреждение, организация. В английском языке наиболее близким по значению термином служит «фаундейшн». Штифтунги, как особый вид экономических организаций, наиболее известны в Лихтенштейне и славятся анонимностью своих владельцев. На начало 2010 г. количество штифтунгов в Лихтенштейне достигло 48 тысяч. Не следует смешивать штифтунг с трастом. Это схожие по своим задачам организации, имеющие однако существенные юридические отличия. Штифтунг создается самим учредителем, а траст учреждается доверенным лицом по поручению и за счет поручителя. По аналогии с термином «налоговый оазис» штифтунги можно характеризовать как «юридический оазис». В Австрии штифтунги существовали с довоенных времен, но законодательно могли использоваться только для культурных, образовательных и благотворительных целей. Коренной переворот в этом вопросе произошел в 1993 году, когда австрийское законодательство законом 34 Гражданского права расширило сферу деятельности штифтунгов до полноправного участия в экономике. Австрийское правительство пошло на этот шаг в преддверии вступления в Евросоюз, когда Австрия должна была взять на себя жесткие обязательства бороться с отмывкой денег и уклонением от налогов. Вступление в Евросоюз грозило Австрии большим оттоком капиталов, так как Австрия была второй страной после Швейцарии, где велись номерные счета в банках. Создание штифтунгов помогло сохранить и привлечь дополнительно крупные капиталы в страну. Поскольку законодательство по штифтунгам не вполне сочетается с принципами Евросоюза, оно сделано так, чтобы привлекать немногочисленные, но сравнительно крупные иностранные капиталы. Регистрация штифтунгов сложна, ограничена узким кругом регистраторов и дорогостоящая.
Количество штифтунгов в Австрии постоянно увеличивается: c 200 в начале 1996 г. до 2300 в 2003 г. и до 3500 к настоящему времени, превысив тем самым число акционерных обществ в стране вдвое. В среднем каждый месяц регистрируется 15 штифтунгов, что для такой маленькой страны как Австрия довольно много. Совокупный денежный фонд штифтунгов составляет около 60 миллиардов евро, то есть в среднем на каждый приходится по 17 миллионов евро. В штифтунгах занято около 25 тысяч работников. Значительная доля австрийских штифтунгов создана под иностранных учредителей. В последние годы все большее число осторожных иностранных инвесторов предпочитает создание штифтунга в Австрии, а не в Лихтенштейне, поскольку имидж последнего ассоциируется с прачечной по отмывке денег. В то же время добропорядочную Австрию никто в этом не упрекает.

Штифтунг является юридическим лицом, капитал которого формируется за счет взносов его учредителя. Взносы в фонд штифтунга производятся как в денежной форме, так и вещественной, например недвижимостью. Минимальный уставный капитал (фонд) штифтунга установлен на уровне 70 тысяч евро. В государственном регистре, где зарегистрированы все австрийские фирмы, размер капиталов штифтунгов стандартно указывается в размере 70 тысяч евро вне зависимости от реального объема собственных средств. Этим гарантируется анонимность размера средств штифтунга. Так же как и в австрийских обществах с ограниченной ответственностью или акционерных обществах учредитель может первоначально вносить и позднее добавлять любые денежные и материальные вклады в штифтунг, не меняя официально зарегистрированного капитала. Формирование капитала штифтунга производится путем передачи учредителем части своей собственности, которая юридически больше не принадлежит бывшему владельцу. Даже в случае банкротства или судебного преследования данного физического лица, материальные претензии не могут быть обращены на имущество, переданное им ранее в штифтунг. Исключение составляет случай, доказанный в суде, что в штифтунг было зачислено мошенническим путем чужое имущество. Но даже в этом случае рассмотрение подобных дел ограничено 10 годами от момента регистрации имущества, после чего в силу вступает закон об истечении срока давности. Учредитель штифтунга только юридически прощается со своими средствами, передаваемыми в штифтунг. Фактически же он остается собственником своего имущества. В адвокатской конторе, обслуживающей штифтунг, хранится список лиц (нигде не публикуемый), в собственность которых по их первому требованию может быть передано полностью или частично движимое и недвижимое имущество штифтунга. В качестве этих лиц учредителем штифтунга могут быть названы любые физические и юридические лица, а также (или только) сам учредитель. Эти лица именуются бенефициарами.

Смысл вносить других лиц в число бенефициаров помимо самого учредителя продиктовано целесообразностью защиты экономических интересов своего ближнего окружения, в первую очередь родственников. Так, в случае смерти учредителя имущество штифтунга по прежнему принадлежит другим бенефициарам без какого-то переоформления права собственности. К тому же имущество остается неделимым. Например, дом, находящийся в собственности штифтунга, принадлежит всем бенифициарам, которые могут пользоваться им пожизненно, включая всех их потомков. Аналогично дело обстоит с любой коммерческой компанией или промышленным предприятием, которыми владеет штифтунг. По австрийскому закону штифтунг не может напрямую осуществлять руководство коммерческими структурами, а только опосредственно через владение контрольными пакетами акций этих предприятий. Таким образом, штифтунг может выступать в качестве холдинга, руководящего концерном. Штифтунг обязан составлять годовые отчеты, однако публикация их законом не предусмотрена. Учредитель имеет право ликвидировать штифтунг и вернуть в свое распоряжение все денежные и материальные активы. Штифтунг, включая его имущество, можно продать. Причем не просто продать, а избежать уплаты всех возможных налогов и расходов по оформлению продажи, а также сохранить полную конфиденциальность сделки. Для этого список бенефициаров просто заменяется на новый, содержащий нового (новых) владельца. Таким образом, лицу учреждающему штифтунг, иногда целесообразно создавать два разрозненных штифтунга: один для личных целей, второй для бизнеса. Наиболее известной сделкой такого рода в Австрии стала продажа в 1996 г. сети продовольственных магазинов Билла. Австрийский миллиардер Карл Влашек одним из первых создал штифтунг и перевел в его собственность свои магазины, а затем продал штифтунг немецкому концерну Реве, не уплатив ни одной копейки налогов.

К штифтунгам применяется крайне льготное налогообложение. Например, вносимые учредителем деньги облагаются 2,5-процентным налогом. При внесении недвижимости уплачивается налог в размере 6% с ее стоимости за «прописку» под крышей штифтунга. Если недвижимость будет впервые приобретаться на имя штифтунга, то расходы на ее покупку вычитаются из текущих доходов. Доходы штифтунга от участия в капиталах австрийских и иностранных предприятий освобождены от налогообложения. Поэтому многие австрийские акционерные общества наполовину принадлежат штифтунгам. Большая часть прямых доходов штифтунга, также освобождена от налогообложения. Например, доходы от вложения денег в паевые инвестиционные фонды на 80% свободны от налогов, и только 20% облагаются по ставке 12,5%.
При этом из этих доходов вычитаются выплаты бенефициарам, а если в последующие годы выплаты бенефициарам превысят текущие доходы, то штифтунг получает возврат налогов с разницы выплат по той же ставке. Пример: в первом году штифтунг получил налогооблагаемый доход в 100.000 евро и выплатил бенефициарам 60.000 евро. Положительная разница в 40.000 евро будет обложена налогом в 12,5%. В следующем году штифтунг вновь получил доход в 100.000 евро, но выплатил бенефициарам 160.000 евро. От отрицательной разницы в 60.000 евро налоговый орган Австрии вернет штифтунгу 12,5%. Если все 100% доходов штифтунга идут на выплату бенефициарам, то налогообложение штифтунга не происходит. При выплатах денег бенефициарам с них удерживается 25%-ный личный подоходный налог. В этой связи более предпочтительной формой использования средств штифтунга для личных целей бенефициаров являются не денежные выплаты, а приобретение крупных материальных ценностей: недвижимости, яхт, ценностей, картин. Помимо того, что бенефициары могут всем этим пользоваться пожизненно, это имущество находится под полной юридической защитой.
В целом же налогообложение штифтунгов существенно более льготное, чем австрийских фирм с другой формой организации (ООО, АО и пр. ), а также самое льготное среди всех стран Европы.

В последние годы в Вене были зарегистрированы несколько штифтунгов, учредителями которых выступили предприниматели из России. Получить такую информацию крайне трудно, поскольку учредитель остается практически анонимен, а сам штифтунг официально приравнивается к общественной организации и поэтому не имеет владельцев. Косвенно о создании «русских» штифтунгов можно судить по публикации объявлений о найме русскоязычного персонала. Не секрет, что многие предприятия в России, принадлежащие российским предпринимателям, официально числятся дочерними обществами иностранных фирм. Многие из этих фирм зарегистрированы в соседней с Австрией Швейцарии, преимущественно в городах Цуг и Женева. Если объективно сравнивать налоговые и юридические льготы для российских предпринимателей в Австрии и Швейцарии, то баланс однозначно будет в пользу Австрии. Почему же тогда российских фирм в Швейцарии много, а в Австрии сравнительно мало? Ответ прост и заключается он в отсутствии соответствующей информации.

Создание штифтунга в Австрии очень сложное юридическое действие. Основное содействие в этом вопросе могут оказать, как ни странно, не адвокаты, а австрийские частные банки, специализирующиеся на управлении частным иностранным капиталом.
Решившимся на создание штифтунга в Австрии надо помнить, что эта форма управления капиталом, конечно же, не может решить все проблемы предпринимательства. Поэтому вопрос о целесообразности перевода всех активов в штифтун